La potestad tributaria en Ecuador: límites constitucionales al ejercicio de las potestades de la administración tributaria y protección de los derechos del contribuyente.

Resumen

El presente estudio analizó los límites constitucionales al ejercicio de la potestad tributaria en Ecuador y su efectividad como mecanismos de protección de los derechos del contribuyente, a partir de la tensión existente entre la necesidad estatal de recaudar y el respeto a los derechos fundamentales consagrados en la Constitución de 2008. La investigación se propuso identificar los principios constitucionales que limitan la potestad tributaria, comprender su función como limitadores de la potestad administrativa del Servicio de Rentas Internas (SRI) e interpretar su efectividad en la protección de los derechos del contribuyente. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cualitativo-dogmático, mediante el análisis documental de fuentes normativas como la Constitución y el Código Tributario; doctrina especializada y jurisprudencia de la Corte Constitucional del Ecuador correspondiente al período 2021-2026. Los resultados evidenciaron la existencia de dos categorías de principios limitadores: los expresos del artículo 300 constitucional y los implícitos reconocidos por la doctrina y la jurisprudencia, como la capacidad contributiva y la no confiscatoriedad. Asimismo, se demostró que estos principios operan como límites formales, materiales y procesales a la administración tributaria, aunque su efectividad se ve comprometida por vacíos normativos y prácticas administrativas discrecionales como la redeterminación tributaria. La investigación concluyó que los límites constitucionales resultan efectivos cuando se aplican correctamente, pero su eficacia depende del fortalecimiento del control judicial y de una cultura institucional que internalice los principios constitucionales como verdaderos parámetros de actuación.